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一般纳税人申请
申报期热点问题解答(2018.10)
来源:嘉兴众信 发布时间:02-11 浏览次数:

一、2018年10月1日起,外籍人员还可以享受个税1300元/月的附加减除费用吗?

12366答:根据新修订的的《中华人民共和国个人所得税法》和《财政部 税务总局 关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知 》(财税〔2018〕98号)的规定,10月1日起,纳税人取得的工资薪金所得适用5000元/月的基本减除费用标准和新税率表,这其中的纳税人也包括外籍个人,外籍个人不再额外扣除1300元/月的附加减除费用。

二、纳税人在2018年度取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,在2019年3月1日至6月30日,需要办理汇算清缴吗?

12366答:根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》(中华人民共和国主席令第九号)规定,居民个人取得综合所得办理汇算清缴自2019年1月1日起施行,2020年3月1日至6月30日对2019年度取得的综合所得办理汇算清缴。所以2019年不需要对2018年度取得的上述收入进行汇算清缴。

三、纳税人销售额达到500万后,收到税务机关的通知让5日内去办理一般纳税人的资格登记,一直没有去办理,是不是取得的进项税额不得抵扣?

12366答:根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)规定:“第八条 纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内按照本办法第六条或者第七条的规定办理相关手续;未按规定时限办理的,主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》,告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续;逾期仍不办理的,次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,直至纳税人办理相关手续为止。”

四、一般纳税人提供咨询服务的税率是多少?可以简易征收吗?

12366答:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,鉴证咨询服务适用税率为6%。

另据《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)第十二条规定:“非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务,以及销售技术、著作权等无形资产,可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。”

因此,一般纳税人提供咨询服务适用税率为6%,若属于非企业性单位,可以选择简易计税方法,征收率为3%。

五、非工业企业,如何判断是否属于小型微利企业?

12366答:根据《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018〕77号)规定:“ 一、自2018年1月1日至2020年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元,对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

前款所称小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。”

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